9月26日，財政部下發《金融企業財務規則（征求意見稿）》，指出監管部門要求的銀行撥備覆蓋率基本標準為150%，對于超過監管要求2倍以上，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。根據21世紀經濟報道不完全統計，上市銀行中共有10家該項指標超過300%。

根據財政部關于《金融企業財務規則（征求意見稿）》的說明，為真實反映金融企業經營成果，防止金融企業利用準備金調節利潤，對于大幅超提準備金予以規范。以銀行業金融機構為例，監管部門要求的撥備覆蓋率基本標準為150%，對于超過監管要求2倍以上，應視為存在隱藏利潤的傾向，要對超額計提部分還原成未分配利潤進行分配。

據征求意見稿，金融企業應結合自身財務狀況和風險抵御能力，對承擔風險和損失的金融工具及時足額提取各項準備金，切實發揮準備金的風險緩沖功能。準備金包括損失準備和一般準備。金融企業損失準備計提不足的，原則上不得進行稅后利潤分配，未足額計提的差額部分不得用于發放獎金、增加分紅。金融企業原則上計提損失準備不得超過國家規定最低標準的2倍，超過2倍的部分，年終全部還原成未分配利潤進行分配。

國家金融與發展實驗室特聘研究員董希淼對21世紀經濟報道記者表示，制定上線為最低標準2倍有一定的合理性，我國對銀行要求的150%的撥備覆蓋率已經是比較高了，而且去年監管部門做了調整，《關于調整商業銀行貸款損失準備監管要求的通知》中撥備覆蓋率監管要求由150%調整為120%~150%。計提最低標準2倍這樣的規模已經能夠滿足銀行穩定經營的需要，客觀上也督促了商業銀行加快存量不良貸款處置和核銷。

21世紀經濟報道不完全統計了各家銀行2019年半年業績數據，數據顯示，在A股和港股上市的50家中資銀行中，共有10家撥備覆蓋率超過300%。其中寧波銀行較高，撥備覆蓋率為522%；常熟銀行次之，為454%；南京銀行第三，為416%。

除此之外，國有大行中的郵儲銀行，股份行中的招商銀行，城農商行中的瀘州銀行、重慶農商行、上海銀行、青島農商行、徽商銀行的撥備覆蓋率都超過300%。

低于300%的銀行中，無錫銀行、長沙銀行、杭州銀行、農業銀行、蘇農銀行、江陰銀行、貴陽銀行、天津銀行高于250%。

從撥備覆蓋率超過300%的銀行來看，城農商行為主，共8家，股份制銀行1家，國有大行1家。但是就今年公布半年報的情況來看，撥備覆蓋率大幅上升是一個主要趨勢。比如郵儲銀行撥備覆蓋率從今年年初的347%上浮了49個百分點，招行從年初的358%上浮了36個百分點。各家銀行也紛紛把“撥備覆蓋率提升”寫入半年報中。

“撥備覆蓋率上升是因為銀行感到后期不良貸款增長有反彈的壓力，因此半年報中都顯示有加大計提的跡象。今年4月30日銀保監會對商業銀行金融資產風險分類暫行辦法進行了征求意見，未來分類的要求會更高，所以處置壓力會上升。但撥備覆蓋率上限制定為最低標準的2倍，還是合理的?！倍ｍ当硎?。

從商業銀行的半年報來看，由于銀行逐漸開始將逾期90天以上的貸款納入不良，再加上經濟下行風險依舊，因此部分銀行的不良貸款率偏高。比如撥備覆蓋率超過300%的青島農商行，不良貸款率為1.46%，而關注貸款占比已經達到5.63%。而江西銀行撥備覆蓋率為162%，算是略超監管要求，不良率1.95%，關注類貸款占比7.16%，后續壓力更大一些。

責任編輯：方杰