1月19日，中國銀行業協會（下稱“中銀協”）召開《理財產品會計核算實用手冊》與《理財產品估值操作指南》兩項課題結題評審會。財政部會計司副司長孫志、處長朱琳，銀保監會創新部副處長韓璐璐，財會部副處長陳吉勇等領導出席評審，中銀協第一副秘書長楊洸出席并致辭，中銀協財務總監、財務會計專業委員會辦公室主任、財政部企業會計準則咨詢委員會咨詢委員艾亞萍主持會議。中銀協協調二部、協調三部負責人及課題組成員單位代表90余人通過線下及線上方式參加會議。

中銀協第一副秘書長楊洸致辭

中銀協總監、財委會辦公室主任艾亞萍主持會議

工銀理財有限責任公司副總裁楊波匯報課題成果

艾亞萍總監首先介紹了兩項課題成立的背景及研究的基本情況。為落實資管新規及配套細則的要求，推動銀行理財業務規范健康發展，中國銀行業協會于2019年針對理財產品的會計核算與估值問題專門成立工作組，開展《理財產品會計核算實用手冊》與《理財產品估值操作指南》課題研究，分別由財務會計專業委員會（下稱“財委會”）與理財業務專業委員會（下稱“理財委”）牽頭，托管業務專業委員會進行配合。兩項課題以縮小學習者曲線為落腳點，以企業會計準則為指導，從理財業務實際出發進行編寫。課題自立項起，不僅受到來自同業與社會的廣泛關注，也得到了多方的積極參與與支持。課題組成員來自銀行財會、資管、托管等部門、理財子公司、會計師事務所、第三方估值機構、理財登記托管機構的專家精英。經過一年多的反復研討論證，不斷吸取監管機構、同業以及社會公眾的意見建議，課題成果日臻成熟，希望經過專家評審后盡快向會員單位推出。

楊洸第一副秘書長在致辭中指出，2018年以來，隨著銀保監會持續加大監管力度，銀行理財業務已在按照監管導向有序調整，總體呈現出更穩健和可持續的發展態勢。新規及細則都一脈相承地強調了凈值化管理的思想，而實現凈值化轉型最關鍵的一步，就是要做好資管產品凈值的合理估值及會計核算?！独碡敭a品會計核算實用手冊》具有兩個特點：一是偏重實務應用，確保行業對經濟實質相同的業務遵循統一的處理原則。二是定位明確，手冊為銀行業協會和有關專家學者共同編制的課題研究成果，發布后由會員單位結合工作實際參考使用，雖不具有強制性，但手冊按照企業會計準則的要求編制，凝結了課題組的智慧、經驗和大量心血，具有較強的指導性和實操性，希望可以成為指導會員單位理財產品會計核算實踐的實用工具書。最后，他建議銀行業抓住新金融工具會計準則和資管新規延期一年的最后窗口期，積極適應新的政策環境和市場環境，推進理財業務規范轉型，以業務轉型促進核算合規，實現新舊規則的有序銜接和銀行理財業務的平穩過渡。

農銀理財有限責任公司副總裁楊新蘭匯報課題成果

中銀協協調服務三部主任侯哲發言

中銀協協調服務三部主任侯哲介紹了制定理財行業估值標準的重要意義及現階段仍面臨的工作挑戰。他指出，完備統一的行業估值標準是銀行理財貫徹監管精神，規范產品運作，實現穩定發展的客觀要求。目前，銀行理財估值體系制定工作尚處于起步階段，今后理財委將充分依托成員單位，本著“整體規劃、分步實施”的原則開展好三方面的工作。一是配合監管部門進一步明確理財產品估值的基本要求和原則，逐步建立并完善銀行理財估值體系。二是在《理財產品估值操作指南》基礎上，逐步建立各個單項投資資產的估值細則，并擇機開展資產減值和信息披露兩項指引的課題研究工作。三是借助中銀協各專委會在信息渠道、專家智庫等方面的優勢，做好銀行理財估值體系各方面工作銜接，有效推進理財估值體系進一步完善規范。

兩項課題的組長單位分別匯報了課題成果。工銀理財有限責任公司副總裁楊波介紹了《理財產品會計核算實用手冊》的行文結構及主要內容。手冊以企業會計準則要求為準繩，強化理財產品凈值計量要求，主要分為總則、會計政策、主要賬務處理、會計科目、會計報表等五部分內容。其中，第三部分主要賬務處理為手冊的核心內容，明確了理財產品會計核算所涉及的業務場景、涵蓋了幾乎全部投資類型和核算規范，體現了會計要素的確認、計量標準和會計記錄方法。楊總指出，實用手冊目前將統一會計報表和會計科目設為初步目標，隨著行業規章的逐步完善、業務規則的逐漸明朗，會計核算也將相應完善。另外，作為第一批出臺的自律成果，課題組后續將繼續跟進并推動各行業自律規定之間的聯動，進一步完善制度體系的完備性，同時與行業機構進行深入溝通，做好新準則實施前的準備工作，力爭實現可行的準則切換實施方案。

評審會現場

農銀理財有限責任公司副總裁楊新蘭在匯報中指出，在資管產品轉型攻堅的關鍵時期，中銀協勇挑重擔，組織開展了理財產品估值行業標準研究工作。農銀理財受中銀協委托，牽頭開展估值標準起草、意見征集修訂及相關服務工作。在各方的共同努力下，“銀行理財會計與估值”工作組依據企業會計準則、資管新規、理財新規等法律法規，結合銀行理財經營管理實踐，借鑒其他資管行業經驗做法，經過三輪征求意見、兩次匯報研討、三次集中修訂，形成了本次評審稿?！独碡敭a品估值操作指南》重點針對債權類、權益類、結構化主體以及其他類型的金融工具，定位于在確定為FVTPL、FVOCI兩種會計分類的公允價值計量，力求在估值方法選擇、估值參數確定等方面為理財行業提供最佳實踐。

專家評審環節，財政部會計司孫志副司長對課題進行了點評。他指出，在當前會計體系下，如何在以準則為主導的建設模式下，滿足各行業的差異化需求并通過適當方式進行指導是擺在政策制定部門面前的一項亟需解決的問題。中銀協開展的兩項課題研究，結合理財業務特點對業務流程進行詳細梳理，有利于指導行業實務，也為財政部下一步制定出臺統一的會計處理規范提供了豐富的信息和參考。目前，兩項課題成果均收獲了階段性成果，《理財產品會計核算實用手冊》體系完整，定位合理，流程梳理符合理財產品會計工作的特點，《理財產品估值操作指南》聚焦金融資產估值環節，借鑒了其他資管行業諸多成熟做法。對于下一步工作，孫司長建議課題組深入研究資管新規實施情況、新發行產品的確認計量、凈值的計算以及預期損失模型應用等問題。

21家課題組成員單位通過線上方式參與交流，代表們紛紛表示兩項課題對行業具有重要的指導意義，同時各單位結合實際情況提出了下一步工作的方向和重點。課題組將根據有關政府和監管部門、行業專家的意見，對課題做最后的修改完善，盡快以出版物的形式發行，并推廣至全行業。中銀協也將密切跟蹤監管政策，根據需要及時修訂相關內容，進一步發揮好工作實踐、學術交流以及研究成果推廣的平臺作用，助推銀行理財行業實現高質量轉型發展。

責任編輯：方杰